|
|
Путеводитель для инвестора
ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА
Организация бизнеса
Существует несколько форм, посредством которых иностранная компания может осуществлять деловую активность в Российской Федерации:
- путем создания российского юридического лица со 100% иностранными инвестициями или совместного предприятия;
- через представительство или открытие филиала;
- путем заключения договора о совместной деятельности с российским юридическим лицом;
- через сочетания вышеуказанных видов.
Филиал
Филиалом иностранного юридического лица является его обособленное подразделение, которое не является самостоятельным юридическим лицом. Он создается для осуществления деятельности, выполняемой иностранным юридическим лицом (головной организацией) за пределами РФ, и ликвидируется на основании решения этого лица.
Филиал действует на основании положения о филиале, утвержденного головной организацией, и выполняет часть или все функции, включая функции представительства, от имени создавшей его головной организации при условии, что цели его создания и деятельность этой организации имеют коммерческий характер, и несет непосредственную имущественную ответственность по принятым ею обязательствам, связанным с деятельностью на территории РФ.
Филиал имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня его аккредитации и прекращает со дня лишения его аккредитации. Органом, осуществляющим аккредитацию филиалов иностранных юридических лиц, является Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции РФ.
Перечень документов
Перечень документов, необходимых для аккредитации и внесения в государственный реестр филиалов иностранных юридических лиц:
- Письменное заявление с просьбой о проведении аккредитации филиала иностранного юридического лица и внесении его в Государственный реестр в связи с приведением в соответствие с законом «Об иностранных инвестициях»;
- Карточка «Сведения об аккредитации...», завершенная печатью иностранного юридического лица или доверенным лицом (2 экземпляра);
- Выписка из торгового реестра страны происхождения иностранного юридического лица или иной документ, подтверждающий факт регистрации иностранного юридического лица в соответствии с законодательством страны его местонахождения;
- Устав иностранного юридического лица (если законодательство государства регистрации иностранного юридического лица не предусматривает наличие устава, то предоставляется подтверждающий это законоположение документ, выданный уполномоченным органом страны регистрации);
- Документ о платежеспособности иностранного юридического лица, выданный обслуживающим банком;
- Решение о создании филиала;
- Положение о филиале — оригинал и копия, заверенная нотариально;
- Свидетельство о регистрации (копия, заверенная нотариально);
- Справка из налоговой инспекции (копия);
- Письмо из Федеральной службы государственной статистики (Госкомстат РФ) о присвоении кодов (копия);
- Справка из банков об открытии счетов (копия, заверенная нотариально);
- Баланс за предыдущий отчетный период с отметкой налоговой инспекции (копия, заверенная руководителем филиала и печатью);
- Доверенность, выданная руководителю филиала иностранного юридического лица о наделении необходимыми полномочиями;
- Доверенность уполномоченному лицу на ведение дел в Государственной регистрационной палате (оригинал);
- Заключения соответствующих экспертиз в случаях, предусмотренных законами РФ (оригиналы или копии, заверенные нотариально).
Все иностранные документы принимаются с отметкой о консульской легализации либо заверении апостилем, если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашения РФ, вместе с переводом на русский язык, заверенным нотариально либо в консульском загранучреждении.
Представительство
Представительством иностранного юридического лица является его обособленное подразделение, которое не является самостоятельным юридическим лицом. Представительство, в отличие от самого иностранного юридического лица всегда находится на территории России, представляет и защищает интересы иностранного юридического лица и не осуществляет производственно-хозяйственную деятельность.
У представительств иностранных юридических лиц по сравнению с другими экономическими субъектами существуют следующие преимущества:
- Регистрация представительств иностранных юридических лиц осуществляется гораздо проще, чем регистрация лиц с участием иностранного капитала;
- Аккредитованные представительства иностранных юридических лиц и их сотрудники имеют льготу по налогу на добавленную стоимость (НДС, аналог VAT) при аренде помещений;
- По сравнению с российскими юридическими лицами и юридическими лицами с участием иностранного капитала в настоящее время в представительствах не требуется вести бухгалтерский учет в полном объёме; для налоговых органов достаточно ведения учета в объёме, позволяющем рассчитать налоговые обязательства;
- Для аккредитованных представительств временный ввоз автомобилей, офисной техники и прочего имущества производится без уплаты таможенных пошлин;
- Факт наличия представительства имеет немаловажное значение, поскольку только в этом случае иностранная компания может рассчитывать на льготы и преференции, обусловленные соответствующими налоговыми соглашениями.
Однако следует учитывать, что если налоговый статус представительства будет признан налоговым органом как «постоянное представительство», то уплата налогов будет производиться аналогично российским предприятиям.
Процедура легализации:
Для того чтобы представительство иностранного юридического лица легально осуществляло деятельность на территории РФ оно должно пройти легализацию в виде регистрации (включение в сводный государственный реестр) и аккредитации (получение разрешения на открытие деятельности в РФ).
Перечень документов
Перечень документов, необходимых для аккредитации и внесения в государственный реестр представительств иностранных юридических лиц:
- Свидетельство о государственной регистрации иностранного юридического лица или выписка из государственного реестра страны происхождения иностранного юридического лица или иное эквивалентное подтверждение юридического статуса иностранного инвестора в соответствии с законодательством страны его местонахождения;
- Учредительные документы иностранного юридического лица;
- Протокол собрания учредителей (акционеров), совета директоров с решением об открытии представительства;
- Рекомендательное письмо банка, обслуживающего иностранное юридическое лицо в стране регистрации, с подтверждением платежеспособности;
- Справка из налогового (финансового) или иного другого органа о присвоении идентификационного номера налогоплательщика или справку из тех же органов, о том, что идентификационный номер налогоплательщику не присваивается;
- Решение иностранной организации об открытии представительства и о назначении Главы представительства;
- Доверенность на главу представительства. В доверенности должны быть отражены все полномочия, которые предоставляются Главе представительства;
- Положение о представительстве;
- Наименование банка, в котором будут открыты счета (с реквизитами);
- Копия паспорта руководителя представительства;
- Паспортные данные главного бухгалтера представительства;
- Документы на местонахождение представительства (договор аренды, субаренды иные документы, подтверждающие право пользования).
Все иностранные документы принимаются с отметкой о консульской легализации либо заверении апостилем, если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями РФ, вместе с переводом на русский язык, заверенным нотариально либо в консульском загранучреждении.
Российские юридические лица
Гражданским Кодексом РФ перечислен перечень юридических лиц, имеющих право на осуществление того или иного вида деятельности на территории РФ, наиболее распространенными являются следующие:
- Акционерные общества (АО), в том числе «открытые» и «закрытые»;
Акционерные общества (АО) делятся на две категории: закрытые и открытые. Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым. Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга, признается закрытым.
Для учреждения открытого акционерного общества необходимый минимальный капитал составляет 1000 минимальных месячных размеров оплаты труда (МРОТ), установленного на дату регистрации общества. Для закрытого акционерного общества он составляет 100 минимальных месячных размеров оплаты труда. Управляющими органами акционерного общества являются общее собрание акционеров и совет директоров. Правление и/или генеральный директор регулируют текущую деятельность акционерного общества.
- Общества с ограниченной ответственностью (ООО), Общества с дополнительной ответственностью;
Для образования компании/общества с ограниченной ответственностью (ООО) необходимый минимальный капитал составляет 100 минимальных месячных размеров оплаты труда. Число «участников» в ООО не может превышать 50. Учредительные документы ООО могут содержать определенные ограничения относительно передачи прав участника, продажи доли третьей стороне. Участник общества в любое время может выйти из общества без согласия остальных участников, при этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующая его доле в уставном капитале ООО. Управляющими органами ООО являются общее собрание акционеров, правление и/или генеральный директор.
- Полные товарищества; Товарищества на вере (коммандитные товарищества).
Основными характеристиками товарищества являются персональный вклад участников в предпринимательскую деятельность товарищества и неограниченная ответственность, по крайней мере, некоторых из участников. Некоторые товарищи в коммандитном товариществе несут ограниченную ответственность. Как полные, так и ограниченные товарищества должны заполнять отдельно налоговые отчеты и платить налоги согласно деятельности товарищества.
Договор о совместной деятельности
Инвесторы могут также заключить договор о совместной деятельности с российской компанией, чтобы заниматься бизнесом в России. В этом случае иностранная компания обычно делает свой взнос в виде фондов, собственности или ноу-хау, в форме материальных или нематериальных активов в совместную деятельность, и согласно договору имеет право на часть прибыли, полученной от совместной деятельности.
Участие и разделение прибыли от совместной деятельности определяется юридически на основе договора о совместной деятельности и не обязательно должно быть пропорциональным. Налогообложение совместной деятельности происходит на уровне ее участников (с исключением НДС и налогов с оборота). Один участник обязан вести отдельную бухгалтерию по совместной деятельности. При заключении договора о совместной деятельности иностранной компании не обязательно фактически находиться в России. В таком случае прибыль, заработанная от совместной деятельности, подлежит российскому налогообложению, и налог удерживается по уменьшенной ставке посредством любого действующего договора об избежании двойного налогообложения.
Инвестиции
За последние несколько лет произошел значительный рост объёмов прямых инвестиций, расширился внутренний рынок, давая простор для расширения как российскому, так и иностранному бизнесу.
Регулирование, касающиеся ведения бизнеса в России иностранными инвесторами становится все более либеральными, хотя некоторые отрасли по-прежнему остаются закрытыми. Действующее законодательство налагает определенные ограничения на деятельность инвесторов в банковской системе, а также ужесточает доступ к 39 стратегическим отраслям российской экономики, к числу которых относится ядерная энергетика, военная и космическая отрасли, деятельность естественных монополий и др.
Приобретение акций
- Покупатель акций должен быть уверен в том, что держатель акций имеет на них право; акции выпущены законно и оформлены с соблюдением всех требований и их продажа не противоречит российскому законодательству или учредительным документам и продавец получил согласие других акционеров на продажу своей части. При приобретении свежевыпущенных акций, покупателю следует проверить факт наличия регистрации этих акций в Федеральной Службе по финансовым рынкам.
- Если покупатель приобретает более 30% акций (дающих право голоса) открытого акционерного общества, то он обязан сделать публичное предложение оставшимся акционерам о покупке по рыночной цене их акций. Если, в итоге, покупатель получает более 95% акций компании, то он должен по требованию оставшихся акционеров приобрести их акции, по рыночной цене. Обладатель 95% акций компании, в свою очередь, может потребовать от оставшихся акционеров продать их акции.
- Физическое лицо, юридическое лицо или группа лиц приобретающая более 25%, 50% или 75% акций акционерного общества или более 1/3, 1/2 или 2/3 долей общества с ограниченной ответственностью обязаны получить разрешение Федеральной Антимонопольной Службы, если:
- величина агрегированного балансового имущества покупателя превышает 3 млрд. руб. и балансовая стоимость приобретаемого имущества превышает 150 млрд. руб.
- агрегированных доход покупателя от продажи товаров за предыдущий год превышает 6 млрд. руб. и балансовая стоимость приобретаемого имущества превышает 150 млрд. руб.
- покупатель и компания, на часть которой он претендует, контролирует 35% соответствующего рынка и, вследствие чего, включен(а) в соответствующий государственный реестр.
- Транзакции (операции) с акциями акционерного общества должны быть отмечены в реестре акционеров для обеспечения надежности их перемещения. Ведение реестра может осуществляться как самой компанией, так и организацией, занимающейся регистраций подобных действий. Регистрация трансфера обычно занимает от одного до трех дней.
Проведение транзакций с долями общества с ограниченной ответственностью предполагает внесение поправок в учредительные документы и последующую государственную регистрацию. Такая процедура может занять от семи до десяти дней.
Приобретение собственности
Право собственности: покупателю следует провести тщательную юридическую оценку прав собственности продавца на продаваемое имущество, особенно если оно было ранее приватизировано. Это не должно ограничиваться проверкой наличия документов государственной регистрации, патентов и торговых марок, а также должно включать изучение сопроводительных документов: договоров, соглашений, разрешений, затруднений, связанных с приобретением прав собственности на это имущество.
Разрешение антимонопольной службы: требуется получить предварительное разрешение антимонопольной службы в случае приобретения активов (имущества), стоимость которых превышает 20% балансовой стоимости материальных и нематериальных активов продавца, если:
- агрегированная балансовая стоимость активов покупателя превышает 3 млрд. руб. и балансовая стоимость приобретаемых активов превышает 150 млн. руб.;
- агрегированный доход покупателя от продажи товаров за последний календарный год превышает 6 млрд. руб. и балансовая стоимость приобретаемых активов превышает 150 млн. руб.;
- покупатель или компания, часть активов которой он приобретает, обладает долей свыше 35% на соответствующем рынке.
Регистрация транзакций (операций) с недвижимостью: транзакции с недвижимостью (покупка, сдача в аренду и т. п.) требует государственной регистрации. Обычно процедура регистрации и последующая передача прав на собственность занимает от 20 до 30 дней.
НОРМАТИВНАЯ БАЗА
Основные гарантии прав иностранных инвесторов на инвестиции в РФ определены Федеральным законом от 09.07.99 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ» (в ред. 2008 г.).
Круг иностранных лиц, которые могут быть иностранными инвесторами, достаточно широк и включает не только иностранные организации и иностранных физических лиц, но и международные организации и иностранные государства (ст. 2 Закона об иностранных инвестициях).
Понятие «иностранные инвестиции» раскрывается в ст. 2 Закона об иностранных инвестициях. Это вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории РФ в виде объектов гражданских прав, принадлежащих иностранному инвестору, если такие объекты гражданских прав не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в РФ в соответствии с федеральными законами, в том числе денег, ценных бумаг (в иностранной валюте и валюте РФ), иного имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальную собственность), а также услуг и информации.
Таким образом, иностранными инвестициями могут быть любые объекты гражданских прав, принадлежащие иностранному инвестору (с учетом вышеуказанных условий), в т. ч. денежные средства в виде иностранной валюты.
Закон об иностранных инвестициях также определяет, что приобретение не менее 10% доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале коммерческой организации, созданной или вновь создаваемой на территории РФ в форме хозяйственного товарищества или общества, является прямыми инвестициями.
При осуществлении таких вложений необходимо учитывать следующее важное условие: оценка вложений капитала в уставный (складочный) капитал коммерческой организации с иностранными инвестициями производится в соответствии с законодательством РФ и осуществляется в валюте РФ (ст. 6 Закона об иностранных инвестициях).
Подробнее об инвестиционном законодательстве на сайте Invest in Moscow
АВТОРСКИЕ ПРАВА
С 1 января 2008 года вступила в силу четвертая глава Гражданского кодекса РФ, касающаяся защиты авторских прав, патентов, торговых марок, заменившая нормы, существовавшие ранее в этой сфере, которая систематизирует многочисленные положения законодательства в области интеллектуальной собственности, дает четкую терминологию и новые права на интеллектуальную собственность. Гражданское право контролирует защиту на изобретения и индустриальный дизайн. Его положения приведены в соответствие с положениями других международных норм и в частности с договором о патентной кооперации.
Юридическая защита торговых марок обеспечена на основе её официальной регистрации, либо международных соглашений, подписанных РФ, таких, как Мадридское соглашение о международной регистрации знаков и Мадридский протокол(28 июня 1989 г.).
Авторские права в основном даются авторам научных трудов, в области литературы и искусства. Эксклюзивные права на репродукцию, дистрибуцию, демонстрацию, изменение и т. п. предоставляются автору пожизненно и на 70 лет после смерти. Права на программное обеспечение также защищаются авторским правом.
Лицензия на интеллектуальную собственность, договор о переуступке прав на патент или торговую марку должны быть зарегистрированы в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам РФ. Регистрационные требования не относятся к авторским правам.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ
Российская налоговая система делится на три уровня пополнения:
- федеральный;
- региональный;
- местный.
Все налоговые обязательства устанавливаются на федеральном уровне, хотя региональные и местные органы власти имеют право корректировать процентные ставки, а также вводить региональные/местные налоговые обязательства. При этом, нижестоящие органы не могут предоставлять концессии на налоговые обязательства, установленные вышестоящими органами.
Перечень основных налоговых обязательств для юридических/физических лиц:
федеральные |
- налог на прибыль
- налог на добавленную стоимость
- акцизные сборы
- налог на доходы физических лиц
- единый социальный налог
- налог на добычу полезных ископаемых
- платежи за использование природных ресурсов
- водный налог
|
региональные |
- налог на имущество
- транспортный налог
- налог на игорный бизнес
|
местные |
- поземельный налог
- налог на имущество физических лиц
|
Помимо перечисленных выше налогов, юридические лица облагаются определенными обязательствами по выплате пенсионных, социальный и экологических сборов. Таможенные пошлины регулируются отдельно Таможенным Кодексом.
Подробнее о системе налогообложения в Москве на сайте Invest in Moscow
ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
В соответствии со статьей 14 Таможенного Кодекса РФ (ТК РФ) все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК РФ.
Данное положение устанавливает необходимость совершения действий по таможенному оформлению с момента ввоза товаров на таможенную территорию РФ
(а в ряде случаев с момента совершения действий, направленных на ввоз) или
при вывозе товаров с этой территории — с момента совершения действий,
направленных на вывоз.
Так, в соответствии со статьей 60 ТК РФ таможенное оформление начинается:
- при ввозе товаров — в момент представления таможенному органу предварительной таможенной декларации либо документов, которые предоставляются при прибытии (в зависимости от того, какое действие совершается ранее), а в случаях, предусмотренных ТК РФ, — устного заявления либо совершения иных действий, свидетельствующих о намерении лица осуществить таможенное оформление;
- при вывозе товаров — в момент представления таможенной декларации, а в случаях, предусмотренных ТК РФ, — устного заявления либо совершения иных действий, свидетельствующих о намерении лица осуществить таможенное оформление.
Таможенное оформление завершается совершением таможенных операций, необходимых в соответствии с ТК РФ для применения к товарам таможенных процедур, для помещения товаров под таможенный режим или для завершения действия этого режима, если такой таможенный режим действует в течение определенного срока, а также для исчисления и взимания таможенных платежей.
Подробнее о таможенном регулировании на сайте Invest in Moscow
ПОДДЕРЖКА БИЗНЕСА
Правительство Москвы разрабатывает механизмы государственной поддержки инвестиционной деятельности. В частности, Правительством Москвы утверждён План действий по развитию частно-государственного партнёрства в городе Москве на 2008—2011 годы (постановление Правительства Москвы от 24.06.2008 г. № 567-ПП).
Российским и московским законодательством предусмотрена государственная поддержка инвестиционной деятельности и ряд налоговых льгот для инвесторов.
Механизмы государственной поддержки инвестиционной деятельности в г. Москве:
- налоговые льготы в пределах сумм, зачисляемых в бюджет города Москвы;
- поручительство Москвы по кредитам, привлеченным иностранными инвесторами для реализации городских приоритетных инвестиционных проектов и программ;
- финансовая поддержка иностранных инвесторов с использованием средств городского бюджета;
- льготы при аренде государственного недвижимого имущества Москвы;
- отсрочки и рассрочки по платежам за предоставление объектов недвижимости, находящихся в собственности города Москвы (на срок до пяти лет);
- предоставление инвестиционного налогового кредита;
- участие Москвы в экспертизе и реализации городских приоритетных инвестиционных проектов.
Подробнее об инвестиционном климате Москвы на сайте Invest in Moscow
ЗАЩИТА ИНВЕСТИЦИЙ
Защита инвестиций в Российской Федерации гарантирована государством.
Всем инвесторам, в том числе иностранным, обеспечиваются равноправные условия деятельности, исключающие применение мер дискриминационного характера, которые могли бы препятствовать установлению и распоряжению инвестициями.
Иностранному инвестору на территории Российской Федерации предоставляется полная и безусловная защита прав и интересов, которая обеспечивается Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также международными договорами Российской Федерации.
Подробнее о защите инвестиций на сайте Invest in Moscow
Полезные ссылки:
Инвестиционные торги (Департамент города Москвы по конкурентной политике)
Электронные торговые площадки (Департамент города Москвы по конкурентной политике)
Инвестиционная деятельность Москвы
Invest In Moscow Специализированный портал Правительства Москвы, посвященный инвестициям в экономику столицы РФ.
Инвестиции в России Памятка инвестору (изд. 7-е), подготовленная международной юридической компанией Beiten Burkhardt (на рус., англ., нем. яз.)
Инвестиции в недвижимость России Памятка инвестору (изд. 7-е), подготовленная международной юридической компанией Beiten Burkhardt (на рус., англ., нем. яз.)
Step by Step: Living in Russia. Издание, подготовленное Ассоциацией европейского бизнеса для тех, кто хотел бы развивать свой бизнес в России, инвестировать в российскую экономику.
|
